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“营改增”财务公司准备好了吗?

“营改增”财务公司准备好了吗?

       从5月1日起,《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(以下简称“36号文”)将正式实行。面向金融业、建筑业、房地产业、生活服务业全面推进的“营改增”,作为非银行金融机构,企业集团财务公司也在此次的改革范围之中。
相比营业税,增值税在实际操作上要复杂的多,这是对财务公司税收管理的一大挑战。财务公司需要厘清“营改增”中的哪些条款?哪些项目不征收增值税?此次改革将对财务公司产生什么影响?财务公司该如何应对“营改增”对经营管理所带来的变化?
   
       暂不享受税负增加时的退还政策
 
       36号文对此次“营改增”增值税的征收科目提出了细化要求,包括贷款服务、未通过全国银行间同业拆借市场进行的同业借款、直接收费金融服务、向其他单位或者个人无偿提供金融服务等均属于增值税的征收范围。
 
       那么哪些项目财务公司是可以不缴纳增值税的?具体来看,存款利息、国债以及地方政府债不在征收范围内。另外,统借统还业务中,统借方向资金使用单位收取的不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的利息以及金融同业往来利息收入,金融机构之间开展的转贴现业务,通过全国银行间同业拆借市场进行的短期无担保资金融通利息收入,银行联行往来业务均不征收增值税。
 
       在此前“营改增”试点开展过程中,部分参与试点的金融机构反映其税负明显增加。此次,36号文延续了2015年融资租赁业务的试点纳税人享受实际税负超过3%的部分“即征即退”这一政策,然而,针对实际税负增加的财务公司在36号文中暂未有相关的退还条款。
 
       为加强税收管理,降低财务公司的税收成本,有财务公司人士建议,一方面,财务公司应制定科学的定价体系,避免视同销售情形;另一方面,应规范统借统还业务,签订统借统还合同,建立借款和分拨台账,利率保持一致,会计核算准确。此外,财务公司可通过全国银行间同业拆借市场进行同业拆借业务,在投资业务中保持一定规模的国债、地方政府债。
 
       “营改增”对财务公司影响几何
 
       全面推进的“营改增”给各类金融机构的税收管理带来了或大或小的挑战,那么对于财务公司而言,此次改革产生了哪些影响? 
 
       直观来看,“营改增”对财务公司显著的影响之一是加大了其税收管理成本。中国电力财务有限公司华中分公司计划财务部经理秦建齐分析认为,“营改增”后,财务公司必须建立与现有各业务系统能够有效衔接的增值税开票系统,对现有的业务系统和财务管理系统进行改造,因此硬件和软件将是一笔很大的支出。另外,“营改增”实施过程中,巨量的增值税发票需要税务方面的专职人员进行管理,人员的增加、相关知识的培训以及新增岗位的人工成本也增加了财务公司的支出。
 
       不仅是管理成本的增加,发票管理的工作量、管理难度也随之增加。与此同时,财务公司还面临着进项税额不能充分抵扣以及与增值税专用发票相关的行政及刑事风险。秦建齐表示,相比营业税,财务公司不仅在收入环节会面临少计、虚开增值税的法律风险,而且在进项环节也将面临获取增值税发票的真实性的法律风险,这种责任大大高于营业税。
 
       另外,与以往缴纳营业税时不同,“营改增”后,财务公司的会计处理方式以及财务报表也将发生变化。具体来看,财务公司的会计报表应交税金科目需调整,收取的贷款利息一部分作为利息收入核算,增值税部分则要作为应交税金处理。而在财务报表中,营业税金及附加项目将被取消,累计折旧、固定资产原值账面价值、成本费用等项目都会有所改变。
 
       在“营改增”过渡过程中,财务公司还将面临哪些具体问题值得行业的持续关注。
 
       多措并举应对“营改增”变化
 
       因财务公司涉及的相关企业、金融机构数量众多,“营改增”后,是否获取全部的有效增值税发票也决定了财务公司的进项税额能否充分抵扣。秦建齐建议,外购商品或服务时,应严格把关上游企业能否开具有效的增值税专用发票,并及时获取增值税专用发票。从而通过有效的进项发票抵扣销项税额,降低财务公司的整体税负。针对增值税发票管理风险加大的问题,财务公司还需在操作中提高合规性意通常情况下识,在严格按照相关的管理办法进行发票的开具、管理、使用、收取的同时,强化内部监督,防止虚开、漏开增值税发票问题的出现。
 
       针对“营改增”后财务公司会计处理方式与财务报表更加繁琐等问题,秦建齐表示,财务公司可着重从以下三个方面入手。一是采取相应方法完善企业财务报表的填制与披露;二是修订规章制度,明确增值税操作流程,完善、优化财务流程;三是按不同的税率,细分会计核算,避免统一适用较高税率。
 
       另外,税务管理人才的培养也是“营改增”过程中财务公司应重点关注的内容。相关人员的培训,不仅限于公司的财务人员,与业务相关的人员也应在培训范围之内。财务公司还需搭建以总、分公司为纵向和各单位财务人员、业务人员为横轴的税务人员管理架构,完善税务管理体系。
 
       “营改增”后,财务公司将直面税负有所增加的问题。对此,财务公司要结合实际经营情况,通过新税收政策提供的优惠和减免政策,制定最优的税收筹划方案,寻求更大的纳税筹划空间。
 
       (本文转载自金融时报) 
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